第七章 国际税法

本章概要

国际税法是调整国际税收关系的法律规范的总称。本章重点包括税收管辖权、国际双重征税、国际逃税与避税。

高频考点

1. 税收管辖权的类型
2. 国际双重征税的解决
3. 国际逃税与避税的防止

知识点详解

一、税收管辖权

1. 居民税收管辖权

• 自然人居民身份的认定：住所标准、居所标准、居住时间标准
• 法人居民身份的认定：注册地标准、实际管理机构所在地标准、总机构所在地标准

2. 来源地税收管辖权

• 营业所得：常设机构原则
• 劳务所得：独立劳务所得和非独立劳务所得
• 投资所得：股息、利息、特许权使用费
• 财产所得：不动产所得和财产转让所得

二、国际双重征税

1. 概念

国际双重征税是指两个或两个以上的国家，对同一纳税人就同一征税对象，在同一时期内课征相同或类似的税收。

2. 类型

• 法律性双重征税：两个国家对同一纳税人的同一所得征税
• 经济性双重征税：两个国家对不同纳税人的同一所得征税

3. 解决方法

• 免税法：居住国对纳税人来源于国外的所得免予征税
• 抵免法：居住国允许纳税人用已缴纳的外国税款冲抵本国税款
• 扣除法：居住国允许纳税人将已缴纳的外国税款从应税所得中扣除

三、国际逃税与避税

1. 国际逃税

• 概念：纳税人采取非法手段逃避纳税义务
• 方式：隐匿所得、虚报成本、伪造账目等
• 防止措施：情报交换、税务协助

2. 国际避税

• 概念：纳税人采取合法手段减轻税负
• 方式：转移定价、资本弱化、利用避税地等
• 防止措施：转让定价调整、受控外国公司规则、资本弱化规则

例题与解析

例题1

解决国际双重征税的方法包括：

A. 免税法
B. 抵免法
C. 扣除法
D. 以上都是

答案：D

解析：解决国际双重征税的方法包括免税法、抵免法和扣除法。

例题2

国际避税的方式包括：

A. 转移定价
B. 资本弱化
C. 利用避税地
D. 以上都是

答案：D

解析：国际避税的方式包括转移定价、资本弱化、利用避税地等。