第六章 财税法

本章概要

财税法包括税法和预算法，是调整国家与纳税人之间税收关系和预算管理关系的法律规范。本章重点包括税法基本原理、主要税种、税收征管制度、预算法基本制度。

高频考点

1. 税法基本原则
2. 增值税、企业所得税、个人所得税的基本规定
3. 税收征管制度（税务登记、纳税申报、税款征收）
4. 税收保全与强制执行
5. 预算编制与执行

重点难点

• 增值税的税率与征收范围
• 企业所得税的应纳税所得额计算
• 个人所得税的税率与扣除标准
• 税收优先权

知识点详解

一、税法基本原理

1. 税法基本原则

• 税收法定原则：税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行。
• 税收公平原则：税收负担应当根据纳税人的负担能力分配。
• 税收效率原则：税法的制定应当有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行。

2. 税法要素

• 纳税人：依法负有纳税义务的单位和个人
• 征税对象：征税的标的
• 税率：应纳税额与征税对象之间的比例
• 纳税期限：纳税人缴纳税款的期限
• 纳税地点：纳税人申报纳税的地点

二、主要税种

1. 增值税

• 纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人
• 税率：基本税率13%，低税率9%，零税率
• 征收率：小规模纳税人适用3%的征收率

2. 企业所得税

• 纳税人：在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织
• 税率：基本税率25%，优惠税率20%（小型微利企业）、15%（高新技术企业）
• 应纳税所得额：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

3. 个人所得税

• 纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人
• 税率：
  • 综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）：3%-45%超额累进税率
  • 经营所得：5%-35%超额累进税率
  • 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得：比例税率20%

三、税收征管

1. 税务登记

企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。

2. 纳税申报

纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。

3. 税款征收

• 查账征收：按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款
• 查定征收：由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常条件下的生产销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额
• 查验征收：由税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税
• 定期定额征收：对一些营业额、所得额不能准确计算的小型工商户，经过自报评议，由税务机关核定一定时期的营业额和所得税附征率

4. 税收保全

税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

• 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
• 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

5. 税收优先权

• 税收优先于无担保债权
• 纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行
• 纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得

四、预算法

1. 预算体系

• 中央预算
• 地方预算（省、自治区、直辖市；设区的市、自治州；县、自治县、不设区的市、市辖区；乡、民族乡、镇）

2. 预算编制

• 预算编制应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行
• 预算收入的编制应当与国民生产总值的增长率相适应
• 预算支出的编制应当贯彻厉行节约、勤俭建国的方针

例题与解析

例题1

企业所得税的基本税率为：

A. 15%
B. 20%
C. 25%
D. 30%

答案：C

解析：企业所得税的基本税率为25%。

例题2

税收保全措施包括：

A. 冻结存款
B. 扣押财产
C. 查封财产
D. 以上都是

答案：D

解析：税收保全措施包括冻结存款、扣押和查封财产。